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贷:应交税金──应交消费税等
30、逾期未退包装物没收的加收的押金
借:其他应付款
贷:应交税金──应交增值税
──应交消费税
营业外收入──逾期包装物押金没收收入
31、出租、出借包装物报废
借:原材料等(残料价值)
贷:其他业务支出(出租包装物)
营业费用(出借包装物)
32、采用计划成本进行材料日常核算的企业,月度终了,结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异
借:生产成本
其他业务支出
营业费用
待摊费用
贷:材料成本差异
实际成本小于计划成本的差异,用红字登记
33、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的低值易耗品、非货币性交易取得的低值易耗品等,以及低值易耗品的清查盘点,比照〃原材料〃科目的有关规定进行核算
34、一次推销的低值易耗品,领用时,将其全部价值摊入有关的成本费用
借:有关科目
贷:低值易耗品
报废时,残料价值冲减有关的成本费用
借:原材料等
贷:制造费用
管理费用
35、分次摊销的低值易耗品,领用时
借:待摊费用
长期待摊费用
贷:低值易耗品
摊销时
借:有关科目
贷:待摊费用
长期待摊费用
报废时,残料价值冲减有关的成本费用
借:原材料
贷:有关科目
36、结转发出材料应负担的成本差异
借:生产成本
管理费用
营业费用
委托加工物资
其他业务支出
贷:材料成本差异
37、已经生产完成并已检验送交半成品库的自制半成品
借:自制半成品
贷:生产成本
从半成品库领用自制半成品继续加工时
借:生产成本
贷:自制半成品
委托外单位加工的自制半成品,发出加工时
借:自制半成品(委托外部加工自制半成品)
贷:自制半成品(库存半成品)
支付的外部加工费和运杂费等
借:自制半成品(委托外部加工自制半成品)
应交税金──应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
加工完成并已验收入库的自制半成品,应按加工后的实际成本
借:自制半成品(库存半成品)
贷:自制半成品(委托外部加工自制半成品)
38、工业企业生产完成验收入库的产成品
借:库存商品(实际成本)
贷:生产成本
采用计划成本核算的
借:库存商品(计划成本)
产品成本差异(实际成本大于计划成本的差异)
贷:生产成本等(实际成本)
产品成本差异(实际成本小于计划成本的差异)
分期收款销售的产成品,应在商品发出后
借:分期收款发出商品
贷:库存商品
采用其他销售方式的产成品,结转成本时
借:主营业务成本
贷:库存商品
39、商品流通企业库存商品的核算
(1)采用进价核算的企业
购入的商品到达验收入库后
借:库存商品
贷:物资采购(或在途物资)等
委托外单位加工收回的商品
借:库存商品
贷:委托加工物资
结转发出商品的成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
(2)采用售价核算的企业
购入的商品到达验收入库后:
借:库存商品
贷:物资采购(或在途物资)等
商品进销差价
委托外单位加工收回的商品
借:库存商品
贷:委托加工物资
商品进销差价
结转发出商品的成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
月度终了,应按商品进销差价率计算分摊本月已销商品应分摊的进销差价
借:商品进销差价
贷:主营业务成本
40、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的库存商品、非货币性交易取得的库存商品等,比照〃原材料〃科目的有关规定进行核算
41、商品流通企业采用售价核算的商品发生溢余
借:库存商品(商品售价)
贷:待处理财产损溢(进价)
商品进销差价(售价与进价的差额)
库存商品发生损失
借:待处理财产损溢(进价和不能抵扣的增值税进项税额)
商品进销差价(售价与进价的差额)
贷:库存商品(售价)
应交税金──应交增值税(进项税额转出)
42、发给外单位加工的物资
借:委托加工物资
贷:原材料
库存商品
支付加工费用、应负担的运杂费等
借:委托加工物资
应交税金──应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
需要交纳消费税的委托加工物资,收回后直接用于销售的,应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本
借:委托加工物资
贷:应付账款
银行存款
收回后用于连续生产的物资,按规定准予抵扣的,按受托方代收代交的消费税
借:应交税金──应交消费税
贷:应付账款
银行存款
采用实际成本核算的企业,收到加工完成验收入库的物资和剩余物资
借:原材料
库存商品
贷:委托加工物资
采用计划成本或售价核算的企业,收到加工完成验收入库的物资和剩余物资:
借:原材料
库存商品
材料成本差异(或商品进销差价)(计划成本或售价小于实际成本的差额)
贷:委托加工物资
材料成本差异(或商品进销差价)(计划成本或售价大于实际成本的差额)
43、将委托代销的商品发交受托代销单位
借:委托代销商品
贷:库存商品
44、收到代销单位报来的代销清单
借:应收账款──××代销单位
贷:主营业务收入
其他业务收入
应交税金──应交增值税(销项税额)
计算代销手续费
借:营业费用──代销手续费
贷:应收账款──××代销单位
同时,结转代销商品成本
借:主营业务成本
其他业务支出
贷:委托代销商品
收到代销单位代销款项
借:银行存款
贷:应收账款──××代销单位
45、收到受托代销商品
采用进价核算的:
借:受托代销商品(接收价)
贷:代销商品款
采用售价核算的:
借:受托代销商品(售价)
贷:代销商品款(接收价)
商品进销差价(售价与接收价的差额)
46、采取收取手续费方式代销的商品,售出受托代销商品
借:银行存款
应收账款
贷:应交税金──应交增值税(销项税额)
应付账款──××委托代销单位
借:应交税金──应交增值税(进项税额)
贷:应付账款──××委托代销单位
同时,
借:代销商品款(接收价)
商品进销差价(售价与接收价的差额)
贷:受托代销商品(售价)
47、计算代销手续费等收入
借:应付账款──××委托代销单位
贷:其他业务收入
48、支付给委托单位的代销款项
借:应付账款──××委托代销单位
贷:银行存款
49、不采取收取手续费方式代销的商品,售出受托代销商品
借:银行存款
应收账软
贷:主营业务收入
其他业务收入
应交税金──应交增值税(销项税额)
结转营业成本时
借:主营业务成本(接收价或售价)
其他业务支出
贷:受托代销商品
同时,
借:代销商品款(接收价)
应交税金──应交增值税(进项税额)
贷:应付账款──×