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南踉耸浞延�12000元，取得普通发票。
（2） 购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80％零售，取得含税销售额585000元，20％用作本企业集体福利。
（3） 购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元。）
（4） 销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元（售价超过原值）。另外，发生逾期一年药酒包装物押金收入12870元，假定销售药酒时已按规定纳税。（药酒的消费税税率为10％）
要求：
（1） 计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税。
（2） 计算业务（1）中应缴纳的增值税。
（3） 计算业务（2）中应缴纳的增值税。
（4） 计算业务（3）中应缴纳的增值税。
（5） 计算业务（4）中应缴纳的增值税。
……
参考答案及解析
一、单项选择题
1。【答案】C
【解析】选项ABD均属于生产加工业务，没有构成销售；只有选项C属于视同销售行为，应当同时征收增值税和消费税。
2。【答案】C
【解析】因为啤酒实行从量计征消费税，因此其应纳消费税的计税依据是当月销售量10000吨。
3。【答案】B
【解析】A厂涉及两项消费税应税业务，一项是委托加工应税消费品，另一项是销售最终应税消费品业务，因此A厂实际负担的消费税税额是两项业务应纳税额的合计数。委托加工业务应纳消费税＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30％＝27000元。销售最终应税消费品业务应纳消费税＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100元。两项业务合计应承担消费税税额＝27000＋22100＝49100元。
4。【答案】A
【解析】进口小轿车应纳消费税＝＇（20＋20×10％）÷（1－5％）＇×5％×100＝115。79元。
5。【答案】D
【解析】消费税实行差别比例税率和定额税率，因此选项D的说法是不正确的，符合题意。
……
二、多项选择题
1。【答案】BD
【解析】对于委托加工应税消费品的业务，如果受托方未履行代收代缴消费税义务的，应由委托方缴纳消费税，受托方不承担补缴消费税的义务，但应由税务机关依法予以处罚。
2。【答案】ABC
【解析】选项D错误是因为消费税实行单一环节征税，进口的应税消费品在进口环节已经缴纳了消费税，在国内销售时，就不再缴纳消费税了。
3。【答案】ABD
【解析】选项A错误是因为消费税实行单一环节征税，已经征收过消费税的产品，继续销售的，不再缴纳消费税了。选项B错误是因为烟酒专卖店虽然销售的是烟酒，但烟酒的消费税在生产环节和进口环节征收，作为零售商的烟酒专卖店无需缴纳消费税，但应缴纳增值税。选项D不纳消费税是因为飞机不属于消费税的征税范围。
4。【答案】ABC
【解析】选项A属于自产自销应税消费品业务，选项B和C不符合委托加工应税消费品的法定条件，应按自制应税消费品业务缴纳消费税。选项D属于委托加工业务，不能按自制应税消费品业务缴纳消费税。
5。【答案】ABC
【解析】选项C正确是因为从价计征的应税消费品，其计税依据均是含消费税但不含增值税的金额。选项D错误是因为生产企业出口的应税消费品，必须属于自产的产品，才能享受出口免税并不退税的政策，如果不是自产的产品，则不得享受此政策。
……
三、判断题
1。【答案】×
【解析】2001年5月1日前购进的已税酒及酒精已纳的消费税税款没有抵扣完的，一律停止抵扣，没有一年的宽限期。
2。【答案】√
【解析】纳税人委托个体经营者加工应税消费品的，由委托方履行纳税义务，不实行代收代缴的方法。
3．【答案】×
【解析】销售酒类产品而收取的包装物押金（黄酒，啤酒除外），无论是否返还或会计上如何处理，均应并入当期销售额征收消费税。
4．【答案】√
【解析】按照纳税人同类同期应税消费品最高售价计算消费税的情形，仅限于用纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面。
5．【答案】×
【解析】纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，应向生产地或核算地主管税务机关缴纳消费税。
……
四、计算题
1．【答案】
（1）销项税额=＇22＋30＋（20＋1）÷（1＋17％）＇×17％=11。89（万元）
（2）进项税额=5。95－3×17％=5。44（万元）
（3）当月应纳增值税=11。89－5。44=6。45（万元）
（4）当月应纳消费税=＇22＋30＋（20＋1）÷（1＋17％）＇ ×10％=6。99（万元）
……
五、综合题
1．【答案】
（1）该烟厂当月应该申报缴纳的消费税计算如下：
准予抵扣的消费税=310000×30％×60％=55800元
当月应纳消费税额＝（20000×70＋22000×30）×45％＋（60＋20＋10＋10）×150－55800＝927000＋15000－55800=886200（元）
（2）该烟厂当月应该申报缴纳的增值税计算如下：
当月应纳增值税额＝［20000×70＋22000×20＋10×（20000×60＋22000×20）÷80］×17％ －（52700＋2000－100000×17％）＝347650－37700=309950（元）
注：售价偏低又无正当理由，按税务机关核定计税价格计算增值税；自产产品用于抵偿债务作视同销售处理，按当月同类货物平均销售价格确定计算增值税。
（3）该烟厂当月应该申报缴纳的城建税、教育费附加计算如下：
城建税=（886200＋ 309950）×7％=83730。5 （元）
教育费附加=（886200＋309950）×3％×50％=35961×50％=17942。25（元）
2．【答案】
（1）酒厂应代收代缴的消费税＝＇12×（1－13％）＋1。5＋3＇÷（1－10％）×10％＝1。66（万元）
注意：由于是从农业生产者手中收购玉米，酒厂可以抵扣13％的进项税额，所以，玉米的材料成本必须扣除这13％的进项税额。因此，送去加工的玉米的材料成本不再是12万元了，应该是12×（1－13％）＝10。44（万元）。
（2）销项税额= 260000×17％=44200（元）
进项税额=120000×13％＋5100＋12000×7％=21540（元）
当月应纳税额=44200–21540=22660（元）
（3）当期销项税额= 585000÷（1＋17％）×17％=85000（元）
当期进项税额=（76500＋22500×7％）×（1－20％）=62460（元）
当期应纳税额= 85000－62460=22540（元）
（4）当期销项税额=（450×380）×（1＋10％）×17％=31977（元）
当期进项税额=27200－（50000－4650）×17％－［4650÷（1－7％）×7％］=27200－7709。5－350=19140。5（元）
当期应纳税额=31977－19140。5=12836。5（元）
（5）销售摩托车应纳增值税=25440÷（1＋4％）×4％×50％=489。23（元）
逾期一年药酒包装物押金收入因在销售药酒时已并入销售额，故没收时不再征税。
2005梦想成真—《税法》应试指南 营业税法
【考情分析】
营业税在考试当中的比重，近年有上升的趋势，主要体现在单独出计算题的可能性增大。因此，应引起大家对营业税应纳税额计算的重视。
学习营业税，大家首先应该知道，营业税与增�