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3．【答案】×
【解析】土地增值税的收入指的是货币收入、非货币收入和其他形式的收入，房屋交换的，双方都取得了实物形态的收入，双方应该缴纳土地增值税。
4．【答案】×
【解析】建成后按比例分房自用的暂免征收土地增值税，建成后转让的，应征收土地增值税。
……
四、计算题
1．【答案】
（1）收入 =6000（万元）
（2）扣除项目金额
①地价款200（万元）
②开发成本2200（万元）
③开发费用=500＋2400×5％=620（万元）
④转让税金及附加=6000×5％×（1＋7％＋3％）=330（万元
⑤加计扣除=（200＋2200）×20％＝480（万元）
扣除项目金额合计200＋2200＋620＋330＋480=3830（万元）
（3）增值额=6000…3830=2170（万元）
（4）增值率=2170÷3830=56。7％，适用税率40％，速算扣除率5％。
（5）应纳土地增值税=2170×40％…3830×5％=676。5（万元）
注：房地产企业的印花税已经记入了“管理费用”中作为期间费用扣除，不用再单独扣除了。
2005梦想成真—《税法》应试指南 城镇土地使用税法
【考情分析】
城镇土地使用税是在原城市房地产税的基础上分立出来的，仅对内资企业、单位和国内个人适用，对外仍适用原城市房地产税（实际上主要是缴纳土地使用费）。城镇土地使用税是对使用土地的行为征税，它以纳税人实际使用的土地面积为计税依据，按年征收，即只要纳税人一直在使用土地就每年都要征税。从历年考试情况来看，由于城镇土地使用税比较简单，其所占分值的比重都不是很大，主要考点集中在税收优惠和计税依据之上。
题型
年度、题量（分值）
2004年
2003年
2002年
单选题
1题1分
1题1分
－
多选题
－
－
－
判断题
1题1分
1题1分
1题1分
计算题
－
－
－
综合题
－
－
－
小计
2题2分
2题2分
1题1分
【主要考点】
主要问题
主要考点
1。纳税人（对谁征？）
拥有人、实际使用人、代管人、共同拥有或使用者
2。征税对象及范围（对什么征？）
城市、县城、建制镇、工矿区的国有和集体土地
3。税率和优惠（征多少？）
定额税率、税收优惠
4。税额计算（怎么算？）
从量计算
5征管缴纳（怎么缴？）
缴纳方式、纳税地点
教材主要调整
2005年教材删去了企业关闭、撤销后暂免土地使用税的规定；增加了企业搬迁后原场地不使用的而免税的规定。
【主要内容讲解及例题】
城镇土地使用税的纳税人和课税基础
一、城镇土地使用税的纳税人
城镇土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人。如果拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；如果土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；如果土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。
对外商投资企业和外国企业在华机构的用地征收土地使用费，不征收城镇土地使用税。
例题解析（单项选择题）
根据土地使用税暂行条例，对外商投资企业和外国企业在华机构用地，征收的是（ ）。
A。城镇土地使用税
B。土地使用费
C。城市维护建设税
D。资源税
【答案】B
【解析】对外商投资企业和外国企业在华机构的用地征收土地使用费，不征收城镇土地使用税。
二、城镇土地使用税的征税范围
城镇土地使用税的征税对象是被使用的土地。
城镇土地使用税的征收范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。（注意，所谓建制镇，是指设立人民政府的镇）
应纳税的工矿区是指尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。建在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业，不缴纳城镇土地使用税。
例题解析（多项选择题）
根据土地使用税，以下土地属于土地使用税征收范围的有（ ）。
A。城市郊区的土地
B。镇人民政府所在地的土地
C。县人民政府所在地的城镇的土地
D。在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业占用的土地
【答案】ABC
【解析】城市的土地包括市区和郊区的土地。建在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业，不缴纳城镇土地使用税。
例题解析（判断题）
城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。（ ）
【答案】×
【解析】城市、县城、城镇和工矿区的集体土地也属于征税范围。
城镇土地使用税的税率及优惠
一、税率
城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。需要注意以下两种情况：
（1）对于经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30％。
（2）对于经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。（注意，发达地区适用税额标准提高，没有具体数量规定，而且报批的部门不是国家税务总局。）
二、税收优惠
1。由国家规定统一免税的项目
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地。
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。
例题解析（多项选择题）
下列各项中，可以免缴城镇上地使用税的有（ ）。
A。财政拨付事业经费单位的食堂用地
B。名胜古迹场所设立的照相馆用地
C。公园内设立的影剧院用地
D。宗教寺庙人员的生活用地
【答案】AD
【解析】凡是政府和非营利部门非营业性自用的土地，均可免征城镇土地使用税。选项BC都是营业性用的，不能免税。
（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。
（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用地。
例题解析（多项选择题）
下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（ ）。
A。用于水产养殖业的办公用地
B。名胜古迹园区内附设的照相馆用地
C。公园中管理单位的办公用地
D。学校食堂对外营业的餐馆用地
【答案】ABD
【解析】用于水产养殖的办公用地，不属于土地增值税的免征范围。
（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起