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③广告费用应按限额列支，列支限额＝（150＋50＋30＋70＋100）×2％＝8（万元）
应调增应纳税所得额30－8＝22万元；
④支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金30万元不得税前列支，应调增应纳税 所得额30万元；凡支付给本企业雇员的佣金均不得税前列支。
⑤支付利息40万元（金融机构同期、同类贷款利息为25万元）超过部分15万元不得税前列支，应调增应纳税所得额15万元；
⑥正确计算企业所得税＝（150＋50＋30＋70＋100－220－108。5－88＋2＋22＋30＋15）×33％＝17。33（万元）
（2）依据《税收征收管理法》及《刑法》的有关规定，指出娱乐城所应承担的法律责任。
① 支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金30万元，未代扣代缴个人所得税，应处应扣未扣税款50％以上3倍以下的罚款；虽然企业所得税不得列支支付给本企业雇员的佣金，但企业既然已经支付，就应该按照《个人所得税法》及《税收征管法》的有关规定代扣代缴个人所得税。（如果是已经代扣而没有缴纳则构成了偷税罪）
② 东方娱乐城应纳税款总额＝80＋5。6＋17。33＝102。93（万元）
实际缴纳税款＝65＋4。55＝69。55（万元）
偷漏税款＝102。93－69。55＝33。38（万元）
偷漏税款占应纳税款总额的比例＝33。38÷102。93＝32。43％
东方娱乐城偷税数额占应纳税额30％以上并且偷税数额10万元以上，应由税务机关追缴偷漏的税款，并由司法机关对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以3年以上7年以下有期徒刑，并对单位判处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。
同步训练习题
一、单项选择题
1。《税收征管法》及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取 （ ）之日起15日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案。
A。税务登记证件
B。发票领购簿
C。营业执照
D。财务专用章
2。《税收征管法》规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当（ ：）。
A。立即停止支付应付纳税人的有关款项
B。书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C。提请税务机关进行行政复议
D。及时报告税务机关处理
3。根据《刑法》规定，税务人员徇私不征或少征税款，造成特别重大损失的，处 （ ）。
A。3年以下有期徒刑或拘役
B。5年以下有期徒刑
C。5年以上有期徒刑
D。5年以上10年以下有期徒刑
4。对纳税人填报的税务登记表，提供的证件和资料，税务机关应自收到之日起（ ）日内审核完毕；符合规定的，予以登记，并发给税务登记证件。
A。10
B。15
C。30
D。60
5。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（ ）内，向原税务机关申请办理注销登记。
A。10日
B。15日
C。20日
D。30日
……
二、多项选择题
1。以下不属于税收征收管理立法的首要目的是（ ）。
A。加强税收征管，规范税收征收的缴纳行为
B。保障国家税收收入
C。保护纳税人的合法权益
D。促进经济发展和社会进步
2。纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况报送相应有关证件、资料，包括（ ）。
A。与纳税有关的合同、协议
B。外出经营活动税收管理证明
C。财务、会计报表及其说明材料
D。境内或境外公证机构出具的有关证明文件
3。根据《税收征收管理法》的规定，税务机关可以根据不同情况采取下列税收保全措施（ ）。
A。书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款
的存款
B。扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖
所得抵缴税款
C。书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款
D。扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
4。纳税人有（ ）情形的，税务机关有权核定其应纳税款。
A。依照《税收征收管理法》的规定应当设立账簿而未设置的
B。虽设置账簿，但账目混乱，费用凭证残缺不全，难以查账的
C。发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍
未申报的
D。依照《税收征收管理法》的规定可以不设置账簿的
5。税务机关征收税款的方式有（ ）。
A。查账征收
B。查验征收
C。查定征收
D。定期定额征收
……
三、判断题
1。《税收管理法》适用于我国开征的所有税种的征收管理。 （ ）
2。纳税人住所、经营地址迁移而脱离原主管税务机关的管辖区，应向原税务机关办理变更税务登记。 （ ）
3。从事生产、经营的纳税人到外县（市）从事生产、经营活动的，必须持所在地税务机关填发的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。 （ ）
4。税收强制执行措施既适用于从事生产、经营的纳税人，也适用于从事非生产、经营的纳税人。 （ ）
5。纳税人未发生应税收入的；或纳税人享受减税、免税待遇，在减税、免税期间的，可以不办理纳税申报。 （ ）
……
参考答案及解析
一、单项选择题
1。【答案 】A
【解析】注意不是营业执照。
2。【答案 】D
【解析】扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。征管法并没有赋予扣缴义务人其他权利。
3。【答案 】C
【解析】注意不要混淆3、5、7、10年等时间规定。
4。【答案 】C
【解析】税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。注意不要混淆30日和15日两个时间。
5。【答案 】B
【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
……
二、多项选择题
1。【答案 】BCD
【解析】注意区分首要目的与其他目的。
2。【答案 】ABCD
3。【答案 】AD
【解析】BC属于税收强制执行措施。
4。【答案 】ABCD
【解析】根据征管法规定，税务机关有权核定其应纳税额的情形包括：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。所以，ABCD选项都正确。
5。【答案 】ABCD
【解析】税务机关征收税款的方式有多种，ABCD所列都属于其主要的方式。
……
三、判断题
1。【答案 】×
【解析】关税、农业税、契税等税种不适用于《税收征管法》
2。【答案 】×
【解析】办理