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四、综合题
某公司是 2003 年成立的从事邮电通讯业的国有企业，当年获利10万元。2004年实现营业收入 860 万元，营业成本 320万元，税金及附加 35 万元，投资收益 6 万元 （ 其中国库券利息收入 4 万元，金融债券利息收入 2 万元 ），营业外收入 20 万元，营业外支出 85 万元 （ 包括赞助某协会 80 万元，因支付某人咨询费 2 万元，并代扣个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款 3 万元 ），管理费用 280 万元，财务费用 150 万元。该公司申报2004 年企业所得税是 ：
应纳税所得额 =860－320－35＋6＋20－85－280－150=16（万元）
应纳所得税 =16×33％=5。28（万元）
要求 ：
请分析该公司计算的2003 年应纳企业所得税是否正确。 如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企业所得税。同时请指出税务机关罚款是否适当，如果处罚不当请指出不当之处，并提出公司为保护自身合法权益可以采取的办法。
参考答案及解析
一、单项选择题
1。【答案】B
【解析】注意不要和“负有赔偿义务的税务机关应当自收到申请之日起2个月内依照法定的赔偿方式和计算标准给予赔偿”中的2个月混淆起来。
2。【答案】B
【解析】简易程序仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。
3。【答案】C
【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。
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二、多项选择题
1。【答案】BD
【解析】征税行为必须先复议再诉讼，包括征收税款、加收滞纳金。
2。【答案】ABD
【解析】税务机关作出的征税行为包括（1）征收税款、加收滞纳金；（2）扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。审批减免税和出口退税属于“税务机关不予依法办理或答复的行为”，不属于征税行为。
3。【答案】BCD
【解析】复议机关可以决定变更、撤消的情形有（1）事实不清、证据不足的；（2）适用依据错误的；（3）违反法定程序的；（4）超越或者滥用职权的；（5）具体行政行为明显不当的。但没有“有程序上的不足”这一规定。所以，不能选A。
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三、判断题
1。【答案】√
【解析】凡属听证范围的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、处罚的法律依据和拟给予的处罚，并告知有要求举行听证的权利。
2。【答案】×
【解析】给予20元以下罚款或者不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款。
3。【答案】×
【解析】对于因征滞纳金问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉。
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四、综合题
【答案】
（1）该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确，其错误是 ：
①投资收益 6 万元中，购买国库券利息收入 4 万元可不计入应纳税所得额 。
②赞助费支出 80 万元不得从应纳税所得额中扣除。
③被处的罚款 3 万元不得从应纳税所得额中扣除。
④新办独立核算的从事邮电通讯业的企业，第 2 年减半征收企业所得税。
（2）应纳企业所得税
①应纳税所得额 =860－320－35＋（6－4）＋20－（85－80－3）－280－150=95（万元）
②应纳企业所得税 =95×33％÷ 2=15。68（万元）
（3）税务机关处罚不当 。根据征管法有关规定，扣缴义务人不缴已扣税款，处不缴税款5倍以下的罚款。
①应代扣代缴个人所得税=20000×（1－20％）×20％=3200（元）
②最高罚款限额 =3200×5=16000（元）
（4）公司可根据税务行政复议的有关规定，在知道行政处罚之日起15日内申请复议或者直接向法院起诉。
2005梦想成真—《税法》应试指南跨章节综合题
1。某市烟厂2004年8月向某小规模纳税人购买一批烟叶，支付收购价款51724。14元，当月委托某县加工厂为其加工成烟丝。双方签定的委托加工合同上注明，烟厂支付加工费7000元、加工厂代垫辅助材料价款4000元（不含增值税）。同时，烟厂取得加工费税控防伪增值税专用发票，当月经过税务机关认证。烟厂收回加工好的烟丝后，全部生产加工成白包卷烟12箱，每箱生产成本主管税务机关核定为8000元。当月，烟厂将11箱白包卷烟与本市某服装厂交换服装250套，各自作为福利发放给本厂职工。双方均开具税控防伪增值税专用发票。双方签定的易货合同上注明，服装每套作价750元。
加工厂、服装厂和烟厂当月进项税期初余额分别为470元、575元和650元，卷烟的成本利润率为10％，烟丝的消费税率为30％。
要求：请分别计算加工厂、烟厂和服装厂当月需要缴纳的增值税、消费税、印花税和城建税。
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参考答案及解析
1。 答案：
1。应税事项分析
（1）加工厂的应税事项有：
因受托加工应税烟丝需要代收代缴烟丝的消费税和城建税；
因提供加工劳务需要缴纳增值税、城建税；
因签订委托加工合同需要缴纳印花税。
（2）服装厂的应税事项有：
因以货（服装）易货（甲级香烟）需要缴纳增值税、城建税；
因签订易货合同需要缴纳印花税。
（3）烟厂的应税事项有：
因以货（甲级香烟）易货（服装）需要缴纳消费税、增值税、城建税；
因签订委托加工合同和易货合同需要缴纳印花税。
2。应纳税额计算：
（1）加工厂
代收代缴消费税＝＇51724。14×（1－13％）＋7000＋4000＇÷（1－30％）×30％
＝24000（元）
代收代缴城建税＝24000×5％＝1200（元）
应纳增值税＝（7000＋4000）×17％－470＝1400（元）
应纳城建税＝1400×5％＝70（元）
应纳印花税＝（7000＋4000）×0。5‰＝5。5（元）
注：向小规模纳税人购买的农产品，可以抵扣13％的进项税额，所以其烟叶外购成本应剔除可以抵扣的进项税额，即为51724。14× （1－13％）。
（2）服装厂
应纳增值税＝250×750×17％－575＝31300（元）
应纳城建税＝31300×7％＝2191（元）
应纳印花税＝＇250×750＋8000×（1＋10％）÷（1－45％）×11＇×0。3‰＝109。05（元）
注：服装厂收到烟厂的香烟按规定核定的进项税额不能抵扣，因为香烟是用于职工福利；以货易货按购、销合计金额计算印花税；香烟没有价格，按市场价格，没有市场价格，按组成计税价格，组成计税价格为8000×（1＋10％）÷（1－45％）×11。
（3）烟厂
应纳消费税＝11×150＋8000×（1＋10％）÷（1－45％）×11×45％－24000＝56850（元）
应纳增值税＝8000×（1＋10％）÷（1－45％）×11×17％－51724。14×13％－（7000＋4000）×17％－650＝20675。86（元）
应纳城建税＝（56850＋20675。86）×7％＝5426。81（元）
应纳印花税＝5。5＋109。05＝114。55（元）
注：计算香烟的消费税时应按生产领用数量扣除烟丝的已纳消费税，因所有烟丝已生产领用（烟厂收回加工好的烟丝后全部生产加工成白包卷烟），所以应扣除烟丝已纳的所有消费税，即24000元。
计算烟厂的增值税时，烟厂的进项税额有4项。其中烟厂收到服装厂的服装按规定核定的进项税额不能抵扣，因为服装是用于职工福利；收购烟叶可以抵扣13％，支付加工费可以抵扣加工厂向烟厂收取的增值税销项