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贷：主营业务成本 150
借：主营业务成本 25（本年未实现部分）
贷：存货 25
3、内部固定资产交易的抵消
第二年做时：
借：年初未分配利润 20
贷：固定资产原价 20
借：累计折旧 4（上年已抵消数，下一年是8、12）
贷：年初未分配利润 4
借：累计折旧 4（本年数）
贷：管理费用 4
处理年度：
借：年初未分配利润 20
贷：营业外收入 20（因为固定资产已经处理）
借：营业外收入 16
贷：年初未分配利润 16
借：营业外收入 4（本年数）
贷：管理费用 4
4、内部提取盈余公积的恢复
借：年初未分配利润 （以前年度提的，母公司份额部分）
贷：盈余公积 （以前年度提的，母公司份额部分）
借：提取盈余公积 （本年数，加上年初数等于累计数）
贷：盈余公积 （本年数，母公司份额部分）
七、企业在报告期内出售或购买子公司，编制合并会计报表时应当关注的问题：
1、企业在报告期内出售、购买子公司，期末在编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。但应在会计报表附注中披露出售或购买子公司对企业报告期（日）财务状况和经营成果的影响，以及对前期相关金额的影响。
2、企业在报告期内出售、购买子公司，应将被出售的子公司自报告期期初至出售日止的相关收入、成本、利润纳入合并利润表；将被购买的子公司自购买日起至报告期末止的相关收入、成本、利润纳入合并利润表。
3、企业在报告期内出售、购买子公司，应将被出售的子公司自报告期期初至出售日止的现金流量的信息纳入合并现金流量表；将被购买的子公司自购买日起至报告期末止的现金流量的信息纳入合并现金流量表。
老土制作
一杯好茶，一本好书，一个安静的夜晚。。。。。。