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②根据审定的应纳资源税产品的课税数量,按规定的适用税率计算复核本年度应纳资源税税额;
③检查城建税、教育费附加的计算是否正确;
④验明产品销售税金及附加是否已在损益表上恰当披露。
7。 其他业务利润审计目标和程序
(1)审计目标
①确定其他业务利润的记录是否完整;
②确定其他业务利润的计算是否正确;
③确定其他业务利润在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①获取或编制其他业务收支明细表,并与明细帐和总帐核对相符;
②抽查大额其他业务收支项目,检查原始凭证是否齐全,有无授权批准,会计期间划分是否恰当,其他业务收入与其他业务支出是否配比,有关税金的计算是否正确,会计处理是否正确;
③对异常的其他业务收支项目,应追查其入帐依据及有关法律性文件是否充分;
④验明其他业务利润是否已在损益表上恰当披露。
8。 投资收益审计目标和程序
(1)审计目标
①确定投资收益的记录是否完整;
②确定投资收益的计算是否正确;
③确定投资收益在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①获取或编制投资收益明细表,并与明细帐和总帐核对相符;
②检查投资收益的会计凭证,并同短期投资、长期投资的审计结合起来,验证确定投资收益的计算依据是否充分,投资收益的期间归属是否混淆,成本法和权益法的使用是否适当;
③验明投资收益是否已在损益表上恰当披露。
9。 营业外收入审计目标和程序
(1)审计目标
①确定营业外收入的记录是否完整;
②确定营业外收入的计算是否正确;
③确定营业外收入在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①获取或编制营业外收入明细表,并与明细帐和总帐核对相符;
②抽查大额营业外收入,检查原始凭证是否齐全,有无授权批准,会计处理是否正确;
③验明营业外收入是否已在损益表上恰当披露。
10。 营业外支出审计目标和程序
(l)审计目标
①确定营业外支出的记录是否完整;
②确定营业外支出的计算是否正确;
③确定营业外支出在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①获取或编制营业外支出明细表,并与明细帐和总帐核对相符;
②抽查大额营业外支出,检查原始凭证是否齐全,有无授权批准,会计处理是否正确;
③验明营业外支出是否已在损益表上恰当披露。
11。 以前年度损益调整审计目标和程序
(1)审计目标
①确定以前年度损益调整的记录是否完整;
②确定以前年度损益调整的计算是否正确;
③确定以前年度损益调整在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①审查以前年度损益调整的内容是否真实、合理,会计处理是否正确;
②对重大调整事项,应逐项核实其原因、依据和有关资料,复核其金额的计算是否正确,并取证;
③验明以前年度损益调整是否已在损益表上恰当披露。
12。 所得税审计目标和程序
(1)审计目标
①确定企业所得税的记录是否完整;
②确定企业所得税的计算是否正确;
③确定企业所得税在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①核实应交所得税的计算依据,取得纳税鉴定,核对是否相符。
②确定应纳税所得额,核实本年应交所得税。
③检查企业所得税的会计处理方法是否正确,应付税款法或纳税影响会计法的采用在前后期是否保持一致。
④根据审计结果和税法规定,计算本年永久性差异和时问性差异,确定应纳税所得额。对于采用纳税影响会计法的,应检查时问性差异是否转作递延税款借项和贷项,以前年度递延税款应属本期负担部分,是否已转销,计入本年所得税。
⑤检查以前年度损益调整对企业所得税的影响。
⑥验明所得税是否已在损益表上恰当披露。
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