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②转让已进入施工阶段的在建工程，按“销售不动产”税目征税。
（6）土地租赁属于：“服务业—租赁业”税目征税。
2。计税依据：
（1）纳税人转让土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为营业额。
（2）纳税人转让抵债所得的土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。
3。＇典型例题＇
（1）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（AB）。（2006年考题）
A。销售房地产
B。转让土地使用权
C。以房产投资入股
D。以土地使用权投资入股
知识点14、销售不动产
（九）销售不动产（5％）
1。（1）销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。
（2）以转让有限产权和永久使用权方式销售建筑物和构筑物，视同销售建筑物和构筑物。
（3）包括销售其他土地附着物，是指除建筑物外的其他附着于土地的不动产，如树木、庄稼、花草等。
（4）转让企业产权的行为不征收营业税。
2。计税依据：收取的全部价款和价外费用。
例外：
（1）纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去购置原价后的余额为营业额。
（2）纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。
3。＇典型例题＇ ＇教材例3…15＇
某地产公司，2009年12月发生以下经济业务：
（1）销售普通住宅10套，面积共计1250平方米，每平方米售价12000元；
（2）销售精装高档公寓3套，面积共计540平方米，每平方米售价为20000，其中：毛坯房每平方米为18000元，装修费每平米为2000元；
（3）出租写字楼1200平方米，取得租金收入60000元；
请计算该公司12月份应缴纳的营业税税额。
【答案】=（1250×12000＋540×20000）×5％＋60000×5％=1；293；000
知识点15、扣除有关项目的合法有效凭证
（十） 扣除有关项目的合法有效凭证：
（1）支付给境内单位或个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或增值税征收范围，发票为有效凭证；
（2）支付的行政事业性收费或者政府基金，以财政票据为有效票据；
（3）支付给境外单位或个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对该签收单有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
知识点16、营业税起征点与税收减免
第七节 营业税起征点与税收减免
一、营业税起征点
（1）未达到起征点，免征营业税，达到起征点，全额纳税。
（2）按期：月营业额1000——5000元；
按次：每次（日）营业额100元。
省级财政厅（局）、税务局在固定幅度内制定本地区的起征点，包财政部、国税总局备案。
二、营业税税收减免
（一）下列项目免征营业税
（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务；
（2）残疾人员个人提供的劳务；
（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；
（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
（6）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；
（7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
（二）下列项目减征或者免征营业税
1。金融保险类：共14条，其中注意以下6条：
（1）保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收人免征营业税。
（2）保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税。
（5）社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收。
（10）对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。
（11）公司从事金融资产处置业务时：出售、转让股权不征税；出售、转让债权或将持有的债权转为股权不征税；销售、转让不动产或土地使用权，征收营业税。
（14）外商投资企业和外国企业从事金融资产处置业务的处理规定和（11）条相同。
2。科技信息类：共6条，其中注意以下2条：
（1）对单位和个人从事技术转让、技术开发业务及与之相关联的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征。
（2）科普单位的门票收入，及县及县以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征。
3。文化教育类：共11条，其中注意以下6条：
（1）（2）（3）（4）与前相同；
（8）文化企业在境外演出从境外取得的收入免征；
（9）个人转让著作权，免征。
4。军转、残疾、下岗就业类：共7条：
（1）为安置自主择业的军转干部而新办企业，占总人数60％（含）以上的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。
（2）对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加。
（3）对为安置随军家属就业而新开办的企业，占总人数60％（含）以上的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。
（4）对自主择业军队转业干部从事个体经营的经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税、营业税。
（5）实际安置的每位残疾人每年可退还的营业税的具体限额：最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3。5万元。
按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。
仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50％的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。
（6）对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20％。
（7）对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
5。医疗卫生类：共3条，其中注意以下2条：
（1）对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。不按照国家规定价格取得的医疗服务收入不得享受这项政策。注意包括与服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。（疾控机构和妇幼保健机构同此规定）
（2）对营利性医疗机构取得直接用于改善医疗卫生条件的收入，自其取得执业登记之日起3年内免征营业税；
6。其他业务类：共19条，其中注意以下5条：
（4）对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税、房产税。
（12）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。
（13）自2009年1月1日至12月31日，个人购买不足2年的非普通住房对外销售的全额征税；超过2年（含）的非普通住宅或不足2年的普通住宅对外销售，按销售收入减去购买房屋的价款的差额征税，个人购买超过2年（含）的普通住宅对外销售，免征营业税。
（15）个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况免征营业税。
（16）对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入减按3％税率征收营业税。
【典型例题】
＇例题1＇下列各项收入中，可以免征、不征营业税的是（AB）
A。个人转让著作权
B。金融机构的出纳长款收入
C。将土地使用权转让给农业生产者使用
D。咨询公司的技术咨询收入
＇例题2＇下列各项中，免征、不征收�